两部份：对于上市公司股票期权等适量缩短征税期限

据财政部网站音讯，两部克日财政部、份对国家税务总局散漫印发《对于美满股权鼓舞以及技术入股无关所患上税政策的于上看护》。《看护》提出，市公司股适量缩短上市公司付与总体的票期股票期权、限度性股票以及股权处分，权等期限经向主管税务机关存案，征税总体可自股票期权行权、两部限度性股票解禁或者取患上股权处分之日起，份对在不超过12个月的于上期限内缴纳总体所患上税。

看护全文如下：

对于美满股权鼓舞以及技术入股无关所患上税政策的市公司股适量缩短看护

财税[2016]101号

各省、自治区、票期直辖市、权等期限妄想单列市财政厅(局)、征税国家税务局、两部中间税务局，新疆斲丧建树兵团财政局：

为反对于国家公共守业、万众立异策略的实施，增长我国经济结构转型降级，经国务院批准，现就美满股权鼓舞以及技术入股无关所患上税政策看护如下：

一、对于适宜条件的非上市公司股票期权、股权期权、限度性股票以及股权处分推广递延征税政策

(一)非上市公司付与本公司员工的股票期权、股权期权、限度性股票以及股权处分，适宜规定条件的，经向主管税务机关存案，可推广递延征税政策，即员工在取患上股权鼓舞时可暂不征税，递延至转让该股权时征税；股权转让时，遵照股权转让支出减除了股权取患上老本以及公平税费后的差额，适用“工业转让所患上”名目，遵照20%的税率合计缴纳总体所患上税。

股权转让时，股票(权)期权取患上老本按行权价判断，限度性股票取患上老本按实际出资额判断，股权处分取患上老本为零。

(二)享受递延征税政策的非上市公司股权鼓舞(包罗股票期权、股权期权、限度性股票以及股权处分，下同)须同时知足如下条件：

1.属于境内居夷易近企业的股权鼓舞妄想。

2.股权鼓舞妄想经公司董事会、股东(大)会审议经由。未设股东(大)会的国有单元，经下级主管部份审核批准。股权鼓舞妄想应列明鼓舞指标、工具、标的、实用期、种种价格确凿定方式、鼓舞工具获取权柄的条件、挨次等。

3.鼓舞标的应为境内居夷易近企业的本公司股权。股权处分的标的可能是技术成果投资入股到其余境内居夷易近企业所取患上的股权。鼓舞标的股票(权)包罗经由增发、大股东间接转让以及法律规定应承的其余公平方式付与鼓舞工具的股票(权)。

4.鼓舞工具应为公司董事会或者股东(大)会决定的技术骨干以及低级打点职员，鼓舞工具人数累计不患上超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

5.股票(权)期权自付与日起应持有满3年，临时行权日起持有满1年；限度性股票自付与日起应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权处分自取患上处分之日起应持有满3年。上述光阴条件须在股权鼓舞妄想中列明。

6.股票(权)期权自付与日至行权日的光阴不患上超过10年。

7.实施股权处分的公司及其处分股权标的公司所属行业均不属于《股权处分税收特惠政策限度性行业目录》畛域(见附件)。公司所属行业按公司上一征税年度主歇营业支出占比最高的行业判断。

(三)本看护所称股票(权)期权是指公司给以鼓舞工具在一活期限内以当时约定的价格购买本公司股票(权)的权柄；所称限度性股票是指公司遵照预先判断的条件付与鼓舞工具未必数目的本公司股权，鼓舞工具惟独使命年限或者功勋指标适宜伙权鼓舞妄想规定条件的威力够解决该股权；所称股权处分是指企业无偿付与鼓舞工具未必份额的股权或者未必数目的股份。

(四)股权鼓舞妄想所列内容区别时知足第一条第(二)款规定的全副条件，或者递延征税时期公司状态发生变换，再也不适宜第一条第(二)款第4至6项条件的，不患上享受递延征税特惠，应按规定合计缴纳总体所患上税。

二、对于上市公司股票期权、限度性股票以及股权处分适量缩短征税期限

(一)上市公司付与总体的股票期权、限度性股票以及股权处分，经向主管税务机关存案，总体可自股票期权行权、限度性股票解禁或者取患上股权处分之日起，在不超过12个月的期限内缴纳总体所患上税。《财政部 国家税务总局对于上市公司高管职员股票期权所患上缴纳总体所患上税无关成果的看护》(财税〔2009〕40号)自本看护实施之日起废止。

(二)上市公司股票期权、限度性股票应征税款的合计，不断遵照《财政部 国家税务总局对于总体股票期权所患上征收总体所患上税成果的看护》(财税〔2005〕35号)、《财政部 国家税务总局对于股票增值权所患上以及限度性股票所患上征收总体所患上税无关成果的看护》(财税〔2009〕5号)、《国家税务总局对于股权鼓舞无关总体所患上税成果的看护》(国税函〔2009〕461号)等相干规定推广。股权处分应征税款的合计比力上述规定推广。

三、对于技术成果投资入股实施抉择性税收特惠政策

(一)企业或者总体以技术成果投资入股到境内居夷易近企业，被投资企业支出的对于价全副为股票(权)的，企业或者总体可抉择不断按现行无关税收政策推广，也可抉择适用递延征税特惠政策。

抉择技术成果投资入股递延征税政策的，经向主管税务机关存案，投资入股当期可暂不征税，应承递延至转让股权时，按股权转让支出减去技术成果原值以及公平税费后的差额合计缴纳所患上税。

(二)企业或者总体抉择适用上述任一项政策，均应承被投资企业按技术成果投资入股时的评估格入账并在企业所患上税前摊销扣除了。

(三)技术成果是指专利技术(含国防专利)、合计机软件著述权、集成电路布图妄想专有权、动物新种类权、生物医药新种类，以及科技部、财政部、国家税务总局判断的其余技术成果。

(四)技术成果投资入股，是指征税人将技术成果所有权转让给被投资企业、取患上该企业股票(权)的行动。

四、相干政策

(一)总体从任职受雇企业以低于公平市场价格取患上股票(权)的，凡不适宜递延征税条件，应在取患上股票(权)时，对于实际出资额低于公平市场价格的差额，遵照“人为、薪金所患上”名目，参照《财政部 国家税务总局对于总体股票期权所患上征收总体所患上税成果的看护》(财税〔2005〕35号)无关规定合计缴纳总体所患上税。

(二)总体因股权鼓舞、技术成果投资入股取患上股权后，非上市公司在境内上市的，解决递延征税的股权时，遵照现行限售股无关征税规定推广。

(三)总体转让股权时，视同享受递延征税特惠政策的股权优先转让。递延征税的股权老本遵照加权平均法合计，不与其余方式取患上的股权老本并吞合计。

(四)持有递延征税的股权时期，因该股权产生的转增股本支出，以及以该递延征税的股权再妨碍非货泉性资产投资的，应在当期缴征税款。

(五)天下中小企业股份转让系统挂牌公司遵照本看护第一条规定推广。

适用本看护第二条规定的上市公司是指其股票在上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份有限公司。

五、配套打点措施

(一)对于股权鼓舞或者技术成果投资入股抉择适用递延征税政策的，企业应在规定期限内到主管税务机关规画存案手续。未规画存案手续的，不患上享受本看护规定的递延征税特惠政策。

(二)企业实施股权鼓舞或者总体以技术成果投资入股，以实施股权鼓舞或者取患上技术成果的企业为总体所患上税扣缴使命人。递延征税时期，扣缴使命人应在每一个征税年度竣事后向主管税务机关陈说递延征税无关状态。

(三)工商部份应将企业股权变更信息实时与税务部份同享，暂不具备联网实时同享信息条件的，工商部份应在股权变更注销3个使命日内将信息与税务部份同享。

六、本看护自2016年9月1日起实施。

中关村落国家自主立异树模区2016年1月1日至8月31日之间发生的尚未征税的股权处分事变，适宜本看护规定的相干条件的，可按本看护无关政策推广。

财政部 国家税务总局

2016年9月20日